摘要：編者按：近日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部國家稅務總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅【2008】156號)，對現(xiàn)行增值稅政策進行了調(diào)整和完善，并對享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄和廢渣目錄進行了修訂和明確

　　財政部、國家稅務總局出臺關(guān)于資源綜合利用及

　　其他產(chǎn)品增值稅政策的通知

　　編者按：近日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部國家稅務總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅【2008】156號)，對現(xiàn)行增值稅政策進行了調(diào)整和完善，并對享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄和廢渣目錄進行了修訂和明確。現(xiàn)將主要內(nèi)容摘編如下，供參考。

　　關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知

　　財稅[2008]156號

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：

　　為了進一步推動資源綜合利用工作，促進節(jié)能減排，經(jīng)國務院批準，決定調(diào)整和完善部分資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅政策。同時，為了規(guī)范對資源綜合利用產(chǎn)品的認定管理，需對現(xiàn)行相關(guān)政策進行整合?，F(xiàn)將有關(guān)資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策統(tǒng)一明確如下：

　　一、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：

　　(一)再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等水源進行回收，經(jīng)適當處理后達到一定水質(zhì)標準，并在一定范圍內(nèi)重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質(zhì)標準》(SL368—2006)的有關(guān)規(guī)定。

　　(二)以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標。

　　(三)翻新輪胎。翻新輪胎應當符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。

　　(四)生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。

　　特定建材產(chǎn)品，是指磚(不含燒結(jié)普通磚)、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦(巖)棉。

　　二、對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標準的業(yè)務。

　　三、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：

　　(一)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應當符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。

　　(二)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達到GB13223—2003第1時段標準或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。

　　所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。

　　(三)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。

　　(四)以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。

　　(五)采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。

　　1.對經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為：

　　摻兌廢渣比例=(生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量)÷(生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量)×100%

　　2.對外購熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為：

　　摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量÷(熟料數(shù)量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量)×100%

　　四、銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：

　　(一)以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。

　　(二)對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏(其二水硫酸鈣含量不低于85%)、硫酸(其濃度不低于15%)、硫酸銨(其總氮含量不低于18%)和硫磺。

　　(三)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。

　　(四)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。

　　(五)利用風力生產(chǎn)的電力。

　　(六)部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。

　　五、對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。

　　綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。

　　六、對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。2008年7月1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料)，一律不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

　　七、申請享受本通知第一條、第三條、第四條第一項至第四項、第五條規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，應當按照《國家發(fā)展改革委財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》(發(fā)改環(huán)資[2006]1864號)的有關(guān)規(guī)定，申請并取得《資源綜合利用認定證書》，否則不得申請享受增值稅優(yōu)惠政策。

　　八、本通知規(guī)定的增值稅免稅和即征即退政策由稅務機關(guān)，增值稅先征后退政策由財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處及相關(guān)財政機關(guān)分別按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。

　　九、本通知所稱廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。廢渣的具體范圍，按附件2《享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄》執(zhí)行。

　　本通知所稱廢渣摻兌比例和利用原材料占生產(chǎn)原料的比重，一律以重量比例計算，不得以體積計算。

　　十、本通知第一條、第二條規(guī)定的政策自2009年1月1日起執(zhí)行，第三條至第五條規(guī)定的政策自2008年7月1日起執(zhí)行，《財政部國家稅務總局關(guān)于對部分資源產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財稅字[1995]44號)、《財政部國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)對部分資源綜合利用產(chǎn)品等實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅字[1996]20號)、《財政部國家稅務總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》(財稅[2001]198號)、《財政部國家稅務總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補充通知》(財稅[2004]25號)、《國家稅務總局關(guān)于建材產(chǎn)品征收增值稅問題的批復》(國稅函[2003]1151號)、《國家稅務總局對利用廢渣生產(chǎn)的水泥熟料享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的批復》(國稅函[2003]1164號)、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)利用廢渣生產(chǎn)的水泥中廢渣比例計算辦法的批復》(國稅函[2004]45號)、《國家稅務總局關(guān)于明確資源綜合利用建材產(chǎn)品和廢渣范圍的通知》(國稅函[2007]446號)、《國家稅務總局關(guān)于利用廢液(渣)生產(chǎn)白銀增值稅問題的批復》(國稅函[2008]116號)相應廢止。

　　附件：1.享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄

　　2.享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄

　　財政部國家稅務總局

　　二○○八年十二月九日

　　附件1

　　享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄

　　一、磚類

　　(一)非粘土燒結(jié)多孔磚(符合GB13544—2000技術(shù)要求)和非粘土燒結(jié)空心磚(符合GB13545—2003技術(shù)要求)。

　　(二)混凝土多孔磚(符合JC943—2004技術(shù)要求)。

　　(三)蒸壓粉煤灰磚(符合JC239—2001技術(shù)要求)和蒸壓灰砂空心磚(符合JC/T637—1996技術(shù)要求)。

　　(四)燒結(jié)多孔磚(僅限西部地區(qū)，符合GB13544—2000技術(shù)要求)和燒結(jié)空心磚(僅限西部地區(qū)，符合GB13545—2003技術(shù)要求)。

　　二、砌塊類

　　(一)普通混凝土小型空心砌塊(符合GB8239--1997技術(shù)要求)。

　　(二)輕集料混凝土小型空心砌塊(符合GB15229—2002技術(shù)要求)。

　　(三)燒結(jié)空心砌塊(以煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾、頁巖為原料，符合GB13545—2003技術(shù)要求)。

　　(四)蒸壓加氣混凝土砌塊(符合GB/T11968—2006技術(shù)要求)。

　　(五)石膏砌塊(符合JC/T698—1998技術(shù)要求)。

　　(六)粉煤灰小型空心砌塊(符合JC862—2000技術(shù)要求)。

　　三、板材類

　　(一)蒸壓加氣混凝土板(符合GB15762—1995技術(shù)要求)。

　　(二)建筑隔墻用輕質(zhì)條板(符合JG/T169—2005技術(shù)要求)。

　　(三)鋼絲網(wǎng)架聚苯乙烯夾芯板(符合JC623—1996技術(shù)要求)。

　　(四)石膏空心條板(符合JC/T829—1998技術(shù)要求)。

　　(五)玻璃纖維增強水泥輕質(zhì)多孔隔墻條板(簡稱GRC板，符合GB/T19631—2005技術(shù)要求)。

　　(六)金屬面夾芯板。其中：金屬面聚苯乙烯夾芯板(符合JC689—1998技術(shù)要求);金屬面硬質(zhì)聚氨酯夾芯板(符合JC/T868—2000技術(shù)要求);金屬面巖棉、礦渣棉夾芯板(符合JC/T869—2000技術(shù)要求)。

　　(七)建筑平板。其中：紙面石膏板(符合GB/T9775—1999技術(shù)要求);纖維增強硅酸鈣板(符合JC/T564—2000技術(shù)要求);纖維增強低堿度水泥建筑平板(符合JC/T626—1996技術(shù)要求);維綸纖維增強水泥平板(符合JC/T671—1997技術(shù)要求);建筑用石棉水泥平板(符合JC/T412技術(shù)要求)。

　　四、符合國家標準、行業(yè)標準和地方標準的混凝土磚、燒結(jié)保溫磚(砌塊)、中空鋼網(wǎng)內(nèi)模隔墻、復合保溫磚(砌塊)、預制復合墻板(體)，聚氨酯硬泡復合板及以專用聚氨酯為材料的建筑墻體。

　　附件2

　　享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄

　　本通知所述廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。

　　一、采礦選礦廢渣，是指在礦產(chǎn)資源開采加工過程中產(chǎn)生的廢石、煤矸石、碎屑、粉末、粉塵和污泥。

　　二、冶煉廢渣，是指轉(zhuǎn)爐渣、電爐渣、鐵合金爐渣、氧化鋁赤泥和有色金屬灰渣，但不包括高爐水渣。

　　三、化工廢渣，是指硫鐵礦渣、硫鐵礦煅燒渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷礦煅燒渣、含氰廢渣、電石渣、磷肥渣、硫磺渣、堿渣、含鋇廢渣、鉻渣、鹽泥、總?cè)軇┰?、黃磷渣、檸檬酸渣、脫硫石膏、氟石膏和廢石膏模。

　　四、其他廢渣，是指粉煤灰、江河(湖、海、渠)道淤泥、淤沙、建筑垃圾、城鎮(zhèn)污水處理廠處理污水產(chǎn)生的污泥。